痛而不言，笑而不语，迷而不失，惊而不乱定了！电子增值税专用发票在新办纳税人中全面实行！

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自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。其中，宁波、石家庄和杭州等3个地区已试点纳税人开具增值税电子专用发票的受票方范围扩至全国。
自2021年1月21日起，在北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门和青岛等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。
12月20日，税务总局发布国家税务总局公告2020年第22号，《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》。决定在前期宁波、石家庄和杭州等3个地区试点的基础上，在全国新设立登记的纳税人（以下简称“新办纳税人”）中实行增值税专用发票电子化（以下简称“专票电子化”）。

时间及地域安排

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自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。其中，宁波、石家庄和杭州等3个地区已试点纳税人开具增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）的受票方范围扩至全国。

自2021年1月21日起，在北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门和青岛等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。

实行专票电子化的新办纳税人具体范围由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称“各省税务局”）确定。

发票相关规则

电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）相同。电子专票票样见附件。

电子专票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为13。发票号码为8位，按年度、分批次编制。

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自各地专票电子化实行之日起，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务UKey开具发票。税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。

税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数，为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额应当相同。

纳税人开具增值税专用发票时，既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票。受票方索取纸质专票的，开票方应当开具纸质专票。

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关于红字电子发票

纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：

1、购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。

购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

2、税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

3、销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

4、购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

发票查验

受票方取得电子专票用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途，登录地址由各省税务局确定并公布。

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单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）对电子专票信息进行查验；可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。

入账归档

纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）的规定执行。

执行日期

22号公告的执行日期为2020年12月21日，也就是说即日执行。

22号公告的发布，基本实现了税总发〔2020〕48号文《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》中设定的目标：“分步实施发票电子化改革。在实现增值税普通发票电子化的基础上，2020年选择部分地区新办纳税人开展增值税专用发票电子化改革试点，年底前基本实现新办纳税人增值税专用发票电子化。”

同时，在48号文中，还提到：2021年年底前，力争建成全国统一的电子发票服务平台和税务网络可信身份系统，建立与发票电子化相匹配的管理服务模式，增进市场主体发票使用便利，进一步降低制度性交易成本，推进智慧税务建设。

可见，专用发票电子化全面铺开，并不是改革的终点，而是发票改革的起点，未来，智慧税务建设任重而道远。

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前期试点回顾

01

宁波试点

2020年8月31日，宁波市税务局公告2020年第4号，《国家税务总局宁波市税务局关于开展增值税电子专用发票试点工作的公告》明确：自2020年9月1日起，先行在宁波市海曙区和慈溪市选取部分新办纳税人开展增值税电子专用发票试点工作。
2020年9月15日，宁波市税务局2020年第5号公告，《国家税务总局宁波市税务局关于扩大增值税电子专用发票试点范围的公告》决定，自2020年9月16日起，将电子专票试点范围扩大至宁波全市。试点纳税人由宁波市税务局在纳税人自愿参与试点的基础上选择确定，具体名单在宁波市税务局官方网站（http://ningbo.chinatax.gov.cn）上另行公布。
2020年10月15日，浙江省税务局2020年第3号公告，《关于扩大增值税专用发票电子化试点范围的公告 》正式发布，自2020年10月16日起，宁波市增值税专用发票电子化试点纳税人在试点期间开具增值税电子专用发票的受票方范围扩大至国家税务总局浙江省税务局、国家税务总局宁波市税务局管辖范围内的纳税人。

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02

石家庄试点

2020年10月12日，河北省税务局公告2020年第9号《国家税务总局河北省税务局关于开展增值税专用发票电子化试点工作的公告》明确，自2020年10月13日起,在石家庄市新设立登记的纳税人中开展专票电子化试点。
2020年10月13日至25日，增值税电子专用发票受票范围为石家庄市税务局管辖范围内的纳税人;自2020年10月26日起，将电子专票受票范围扩至河北省税务局管辖范围内的纳税人。

03

杭州试点

2020年10月28日，浙江省税务局公告2020年第5号，《国家税务总局浙江省税务局关于开展增值税专用发票电子化试点工作的公告》明确，自2020年10月28日起，在杭州市新设立登记的纳税人中开展专票电子化试点，试点纳税人范围由杭州市税务局确定，受票范围为杭州市税务局管辖范围内的纳税人。
自2020年11月1日起，杭州市试点纳税人开出的增值税电子专用发票受票范围，扩至浙江省税务局和宁波市税务局管辖范围内的纳税人。

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