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浅谈营改增对绿化工程的影响及风险把控

某企业是一家园林绿化施工企业，营改增前设立一个苗木基地，栽植了许多名贵苗木，以避免规划设计方案中的苗木难以买到。与甲方签订合同时，一般都是包工包料，与甲方结算工程款（不会另外收取设计费），并按规定缴纳营业税。营改增后应当注意什么样的风险？如何处理对企业有利？

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一、营改增后对绿化工程的影响分析：

建筑服务细分行业分为四个：房屋建筑、基建、装饰、园林。

——基本原理：利润率越高，营改增后的增值税负担会越重。

建筑业整体的产值利润率约为3.5%其中：

房建约为3.2%

基建约为3.7%

建筑装饰和建筑安装业约为4.5-5%

园林业的产值利润率则略高于5%。

 园林企业的成本构成：

1.前园林企业从外部调苗木，苗木基地很多都没有发票

2.纯园林——苗木的成本约占总成本的70%

3.公园——苗木成本占总成本的40-50%

4.挖大湖——土建成本要高于苗木的成本。

 “营改增”对园林企业的影响最大，主要源于苗木这一进项，园林企业原来交3%的营业税，现在交10%的增值税，就算能实现一些增值税进项抵扣，仍然要交7-8%的税，对企业的影响很大，而且没什么可筹划的税务空间。

另外，园林设计业务归属于文化创意服务中的设计服务业，原先按5%缴纳营业税，目前已改制为缴纳增值税。

 营改增后的主要影响：

首先，影响到了现金流。

增值税缴纳时间为开具发票的当天，然而有些市政园林设计合同，客户处于绝对强势地位，尾款要等工程结算才能给付，大多数的园林施工项目都有至少1年5%-10%的养护保证金，且工程款拖欠严重。这就造成了税款先行缴付，工程款收取滞后，企业现金流就难以平衡。

 其次，影响到了财务指标。

增值税是价外税，这就导致企业收入产值和入账的资产价值下降，资产负债率上升，盈利指标下降。进一步会对企业的资信评级、行业排名均产生负面影响。最后，影响到了管理模式。

二、应对策略：

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1.企业可以根据自身经营情况和规模，合理选择纳税人身份

 （预测实际采购成本，进行实际对比）

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

2.建立合格供应商体系，充分取得进项税抵扣

营改增后，企业能否减轻税负的关键就是能否充分取得进项税抵扣。

经过专业测算，理论上园林设计板块可抵扣成本占收入比重不低于11.7%，园林施工板块可抵扣成本占收入比重不低于72%，可基本维持原缴纳营业税税负。

这就需要对现有的供应商进行全面梳理，剔除证件失效、走逃的供应商，并进行分类，区分小规模纳税人和一般纳税人，之后尽量选择一般纳税人作为材料及劳务供应商，以求取得合格的抵扣发票。而小规模纳税人则作为适当的补充。

3.调整经营策略，更多地购买先进设备代替人工，以获得“倒抵税效益”

4.在招投标及合同签订过程中考虑增值税因素

（1）尽可能签订包工包料合同，以获得倒抵税效益

（2）如果建设单位要求甲供材，则尽可能将该项目选择简易计税方法

5．将设计部门尽可能独立为独立法人，分别与建设单位签订合同，降低企业税负。（或者在总合同注明工程施工与设计合同，予以分别核算。）

6.实时关注最新信息，享受优惠政策

 （表格中的税率已经变由17%变为13%，农产品抵扣由11%到9%，加计扣除的还是加计1%）代办培训学校资质济南、济南代办教育培训、 济南培训机构注册代办

 小微企业、小型微利企业、小规模纳税人，如何区分？

济南永硕信息咨询有限公司

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